生产企业FOB价计算分析

　外贸族 2008-04-05 【收藏】【推荐】【评论】

在计算FOB价之前先了解一下免、抵、退的含义吧

免：指的是出口销售环节免征增值税
抵：指企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予以退还的进项税，抵顶内销货物的应纳税款
退：指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税大于纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后予以退税所以实际上能退到的税不能简单地认为就是离岸价×退税率在纯出口情况下能退到的税=出口货物所耗用原材料等的进项税-（征收率-退税率）×离岸价

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先假设不考虑托箱费、保险费等一些因外销而增加的费用设：原材料70税11.9，销价100税17，外销美元价C，退税率为13%，美元汇率8.264在纯内销情况下：利润=117-81.9-(17-11.9)=30在纯外销情况下：利润和内销价相同=30=8.264C-81.9+[11.9-(17%-13%)8.264C]=0.96×8.264×C-70 推出C=100/(0.96×8.264)同时得出内销含税价与C的比:117/C=1.17×0.96×8.264=9.282也就是说如果要想内销和外销的利润一样，知道内销含税价，只要除以9.282就可以算出美金价。

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原材料A税aA，销价B税bB，外销美元价C，退税率为D，美元汇率e在纯内销情况下：利润=(1+b)B-(1+a)A-(b-a)=B-A在纯外销情况下：利润和内销价相同=B-A=eC-(1+a)A+[a-(b-D)eC]=(1-b+D)eC-A 推出C=B/(1-b+D)e同时得出内销含税价与C的比:(1+b)B/C=(1+b)×(1-b+D)×e WAIMAOZU.COM
如果再套上一些费用，只要在外销利润上再加上费用就能准确算出内销价与外销美元价的比率了因为生产企业退的是应交税金-应交增值税科目的余额（在无销项时即为[出口货物所耗用原材料等的进项税-（征收率-退税率）×离岸价]），此余额与出口销售收入A*汇率比大小，取小退税，当A*汇率大于此余额时以上公式成立。我这个公式也不是绝对的，是建立在离岸价（人民币）>出口货物所耗用原材料等（不含税）的基础上的，如果不是这样的话，那就亏大了根据上面公式推出:出口货物所耗用原材料等的进项税-（征收率-退税率）×离岸价<离岸价×退税率所以他能退的税就是出口货物所耗用原材料等的进项税-（征收率-退税率）×离岸价

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应交税金科目下面一般包括好多个三级科目，看公司财务人员做帐习惯和方式而定，而下面几个一般都会设置应交税金－应交增值税　　　　　　　　　　　　　　　－进项税－销项税－进项转出－已交税金
１．进项税－用来记录购进材料时收到的增值税发票上的税额及可提进项的农副产品进项及运费进项，购进时记在借方
２．销项税－用来记录销售内销货物所应提取的销项税，销售时记在贷方
３．进项转出－记录如生产企业不得免征和抵扣税额（即出口货物ＦＯＢ价＊征退税率之差部份），提取时记在贷方
４．已交税金－记录公司已经向税务机关交纳的税金，如以前需要开６．８的税票时预交的税金就记录在本科目下面，记在借方这些三级科目下面的借方之和与贷方之和相减就是应交税金该科目的余额　　加工贸易退税计算和一般贸易计算时的区别在于：加工贸易在计算不予抵税额时要剔除进口料件的一块因素，在实际计算时按手册上的计划分配率计算不予抵税额抵减额。

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出口货物所耗用原材料等的进项税-（[url=]征收率[/url]-退税率）×离岸价＞离岸价×退税率这种情况一般不会出现！如真有这种事发生，按离岸价×退税率计算当期应退税额，进项差额部分当然是留抵了。 Z# Q7 j9 Y& ^4 ^

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银行费用的基本构成

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一、信用证1、出口议付（指常见的开证行以外的费用由受益人承担的情况）：通知行费用：国内银行除了中行，其他银行基本不收。中行信用证每笔200元，修改150元/笔。外资银行不一定，每家银行都有自己的规定，一般都不止200元。国内行（议付行）的费用：手续费一般是千分之一点二五（最低人民币150元）；快邮费：按快递公司的报价实收。电报费：看信用证条款，如需，一般人民币150元一笔国外行（开证行等）的费用：按各个银行的自己规定，和信用证上的规定，一般要扣：付款手续费、电报费等等。如有不符点，还要扣除不符点费、不符点通知电报费以及其他费用。款项从开证行划出后，经过的银行可能还要扣除一定的划款费用，议付行的帐户行也要扣除一笔划款费用。如有保兑行或偿付行等其他指定银行还要扣除这些银行的业务处理费用。所以在实务中，国外行费用往往占大头。2、进口开证（同上，只讨论常见的开证行以外的费用由受益人承担的情况）就承担一个开证费用，一般按千分之一点五收（最低每笔人民币300元）和电报费，各家银行规定不一，300-550元/笔不等。二、托收。（一）跟单托收：1、出口托收国内行费用：手续费一般为千分之一，最低人民币100元/笔；快邮费和电报费同出口议付。国外行费用：和信用证基本一样，主要是代收行的费用、划款行的费用、以及收款行（托收行）的帐户行的费用。2、进口代收代收行的费用如由付款人承担，必须在货款外加付这笔费用。我们国内银行每笔代收基本也是按千分之一收手续费，另外再加电报费。（二）光票托收基本和跟单托收一样，只是国内行的最低收费降为人民币50元/笔。三、T/T1、汇入汇款：国内银行不收费。不过如果钱划到本市的中行再转到其他银行，中行将收千分之一的无兑换手续费。主要是国外行的费用。如汇款时做的是国外行费用由收款人承担的话，国外行的费用主要由三部分组成，多少不定：汇出行的费用，途中银行的费用，收款行的帐户行的费用。如做的是由汇款人承担的话，则可以收到全部货款，无外扣。2、汇出汇款的费用：主要是汇出行的费用。国内银行一般按千分之一收，最低人民币50元/笔，最高2000元/笔，外加电报费。不过如做费用承担是汇出人（OURS）的话，资金划出后途经银行的费用全部由汇出人承担。收款人可以收到全额。

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核销时，都需要哪些文件 Waimaozu^com

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出口:核销单,银行水单,报关单(收汇联) 收入申报单进口:到货付汇是银行核销,一般要自己到外管局核销的是预付汇的.核销单,报关单(付汇联),最后记得要带操作员卡(IC卡)

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退税:报关单退税联,核销单退税联,发票,增值税发票(需认证)

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注:银行水单就是汇款通知单

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"含税价"和"税前价"如何解释

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含税价=税前价+税金=税前价+税前价*增值税=税前价*（1+17%）反过来，税前价=含税价/（1+17%）税前价可以说是本金含税价可以说是发票金额

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出口退税计算出口退税计算:
外贸[url=]企业出口[/url]货物应退增值税的计算:
应退税额=出口货物的进货金额×退税率生产企业出口货物增值税退税额的计算:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税金+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-当期全部进项税额 K$ K- Q9 m

出口货物应退消费税的计算:
(1)从价定率征收公式:应免消费税税率额=同口销售收入×税率
(2)从量定额征收公式:应免消费税税率额=出口销售数量×单位税额 u& O$ I!

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税收主要分两种,一为流转税如增值税,消费税等,一为所得税,如企业所得税,可以理解成前者对商业过程征税,后者对商业结果征税.具体到外贸业务来讲,主要有三方参与其中,即工厂,外贸公司和国外客户.我们只说外贸公司. 外贸公司从工厂购进货物并向其支付货款,工厂要为外贸公司开具增值税发票,税率为17%, 即如果你和工厂商定的含税价是100元,则其中包含100/1.17*0.17=14.53元的增值税, 而你向客户销售货物是不用交税的,差不多全世界的国家都对出口货物实行免税政策, 即你和客户商定100美元,那你就可以收到100美元,不用向国家交税(当然地税征收的小税种除外). 好了,那我外贸公司的利润是多少呢? 别着急,自己先想一想,应该是多少.再和我跟你讲的对比一下.

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+你的销售收入: 100 USD*8.26=826 RMB
-你的成本: 700 RMB (这是你和工厂商定的含税价)
=你的销售利润:126 RMB
+退税收入: 700/1.17*0.13=77.78 RMB
=你的利润总额: 203.78 RMB.
那大家所说的外贸代理外汇用 1USD=9.16 RMB来结算是怎么来的呢? 是这样的:
8.26+8.26/1.17*0.13=9.17 RMB

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举例，收汇 US$100, 出口公司给工厂的汇率为 9.25 （目前流行的汇率）
工厂可收货款 $100 * 9.25 = ￥925
出口公司先支付牌价给工厂 $100 * 8.26 = ￥826，欠工厂差价￥925 -￥826 = ￥99 外.贸.族
工厂开票缴税17%，出口公司获取其中的退税￥925/1.17*0.13 = ￥102.78
出口公司再把差价还给工厂，净赚￥102.78 - ￥99 = ￥3.78
当然出口公司还有其它的操作上可以获取更大的利润.也就是说，你每收$100外汇，出口公司赚其￥3.78元 l( V5 i. d9 f" k; k

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上面的举例中，工厂的销售利润为￥925 - 17%税率 + ￥99 = ￥866.25 ，所以工厂在报价方面要考虑成本和利润加起来要 < ￥866.25 就可以了。如果工厂有出口权，那就更简单了。 www.waimaozu.com

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9.25是假定出口公司提供给工厂的汇率。
其实上面的算法的可以大概看作是出口公司的自营业务算法。因为这样等同于是出口公司向没有[url=]出口权[/url]的工厂买货然后再卖，再从中赚退税。其中，最重要的是工厂必须可以开增值税发票，这样出口公司才可以赚多一些。
至于出口公司的代理业务，指的是帮工厂出口，但只收取代理费用，如 1% -5% 左右，即类似报关行的做法。 wai_mao_zu.com

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由于中国鼓励出口，所以目前大部分出口产品的公司（外贸公司）都享受出口退税，即交完税后，可以退回一部分的税给你。那么，外贸公司为了提高自己的竞争力，又会把退税中的一部分以比牌价高的汇率返还给工厂。这就是目前外贸公司为什么可以给出9.0-9.25的汇率的原因。那会有朋友问：外贸公司既交税，又把退税的一部分给工厂，那不是没有钱赚？原因在于，在中国的财务工作里，进项和销项是可以抵消的，（学过财务的应该明白）所以，交税的钱就变成是工厂出的了，外贸公司是基本不用交税的，对于工厂来说，羊毛出在羊身上。
继续上面的话题补充：影响外贸公司给工厂的汇率的因素有哪些？如果大家明白了上面的那句：羊毛出在羊身上的，就会猜到因素有哪些。没错，影响的因素有：
1、工厂的产品的课税率和退税率的问题。 ~0 X)
2、产品的课税类别以及税种，部分产品，如化妆品等，是要交消费税的。
3、外贸公司的规模和资金的运作情况。一般规模大，它的汇率也相对高一些。资金流快的话，也是因素。出口_waimaozu}+ w5 g5 B

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作为出口公司，首先要注意报关金额是否与收汇金额是否一致。因为这关系到出口公司补外汇的问题，所以一般出口公司会以报关单的金额为开票金额的基础，只有这样，出口公司才不需要补外汇。
回到例子，报关金额为$120（估计$120被报关单定义为FOB方式，请看报关单的贸易方式那栏是否写
了FOB，因为退税是以FOB价去计算的，而且是根据报关单金额，所以实际金额少了，核销的过程会要
求你补外汇，当然，国家是允许有一定的差额，没有超出就不需要补），实际收汇$100，这样我们的

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增值税发票金额就有两个选择：
一是：$120 * 9.2 = ￥1104 （享受全部退税，贵司的财务人员的退税工作简单一点）
二是：$100 * 9.2 = ￥920 （享受部分退税，贵司和工厂的账目比较清楚，容易核对）
需要了解的是，￥1104-920 = 184，这184元实际是不存在的，因为没有外汇，工厂发票开最大金额的话，你就必须要工厂补外汇，不然你就亏了。
下面我们以￥920为基础去计算出口公司的利润：外.贸.族
工厂发票退[url=]税金[/url]额：￥107.38
从工厂退税中获利：￥13.38 （粗略计算金额）
代理费：￥920 * 3%= ￥27.6
从工厂身上赚取利润：13.38 + 27.6 =￥40.98

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另外，报关费，运费等费用要收回工厂的钱，不然你亏大了。$30的运费如果按 8.3 的汇率计算工厂的，你还有一点赚（把$30当外汇补到其它地方去，退税就有了）。
减去你开给工厂发票的税，估计利润在￥35 左右，当然，出口公司另外方面的利润就不计算了。 $ m O7 B$ n+ l:

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贵司应付货款必须和发票金额保持一致。代垫的费用和代理费最好另外计算，开张发票给工厂，然后钱从货款中扣除，只要财务帐面做平衡了就没有问题了。至于是一票一票还是定期扣，我觉得没有什么要求，资金流充足的话，定期扣，卖了面子给工厂又如何?

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原材料A税aA，销价B税bB，外销美元价C，退税率为D，美元汇率e在纯内销情况下：利润=(1+b)B-(1+a)A-(b-a)=B-A在纯外销情况下：利润和内销价相同=B-A=eC-(1+a)A+[a-(b-D)eC]=(1-b+D)eC-A 推出C=B/(1-b+D)e同时得出内销含税价与C的比:(1+b)B/C=(1+b)×(1-b+D)×e 外贸族
如果再套上一些费用，只要在外销利润上再加上费用就能准确算出内销价与外销美元价的比率了因为生产企业退的是应交税金-应交增值税科目的余额（在无销项时即为[出口货物所耗用原材料等的进项税-（征收率-退税率）×离岸价]），此余额与出口销售收入A*汇率比大小，取小退税，当A*汇率大于此余额时以上公式成立。我这个公式也不是绝对的，是建立在离岸价（人民币）>出口货物所耗用原材料等（不含税）的基础上的，如果不是这样的话，那就亏大了根据上面公式推出:出口货物所耗用原材料等的进项税-（征收率-退税率）×离岸价<离岸价×退税率所以他能退的税就是出口货物所耗用原材料等的进项税-（征收率-退税率）×离岸价 www.waimaozu.com