关税税款的计算

　　一、进口税款的计算

　　计算进口关税税款的基本公式是： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 {- P"

　　在计算关税时应注意以下几点：

　　1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。 s; j9 A u2 g4 K' N7 q$ @

　　2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 外贸族

　　3．一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税。

　　进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。 % I6 E, d' K* v! O$ I0 [

　　（一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款 外贸族_WaiMaoZu.COM

　　举例如下： waimaozu@com

　　某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？

　　已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：

外贸族

　　100美元=847.26人民币元(买入价) 外@贸@族

　　100美元=857.18人民币元(卖出价) WAIMAOZU.COM

　　税款计算如下：

　　（1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。 s; j9 A u2 g4 K' N7 q$ @

　　（2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 外贸.族

　　当天外汇汇价为：

waimaozu@com

　　外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元 u& O$ I!

　　即1美元=8.5222人民币元 外贸.族

　　完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元

　　（3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元 wai_mao_zu.com

　　（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款，举例如下： u& O$ I!

　　我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？ 出口_waimaozu}+ w5 g5 B

　　已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：

　　1英镑=11.2683人民币元(买入价)

　　1英镑=11.8857人民币元(卖出价) WAIMAOZU.COM

　　（1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。

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　　当天外汇汇价为： SOHO外贸族l( V5 i. d9

　　外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元 SOHO外贸族l( V5 i. d9

　　即1美元=11.577人民币元 ! P+ N% W7 [!

　　完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%） =3.0075人民币元 www.waimaozu.com

　　（2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。 s; j9

　　则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公斤×10%=60 150人民币元 B8 \3 q, Y1 b7 c5 K- \

　　第四节 海关征收进口环节税和海关监管手续费 Z# Q7 j9 Y& ^4 ^

　　一、消费税 s; j9

　　根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。 出口_waimaozu}+ w5 g5 B

　　第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。 s; j9

　　第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。 $ m O7 B$ n+ l: